關(guān)注一

雖然疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，但是，一定要注意：小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率還是按照5%開具。不要誤以為只要是小規(guī)模增值稅都是減按1%征收。

關(guān)注二

疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，在計(jì)算不含稅銷售收入的時候，直接用含稅收入除以1.01就可以。

關(guān)注三

關(guān)于申報表的填報：

1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。

2.對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄除以（1+征收率）。

關(guān)注四

小規(guī)模增值稅減按1%開票，一定要注意納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否屬于疫情優(yōu)惠期間內(nèi)。

若是現(xiàn)在補(bǔ)開在2020年2月底以前的業(yè)務(wù)發(fā)票，則不得享受1%征收率優(yōu)惠。

關(guān)注五

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在也可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用1%征收率。

關(guān)注六

小規(guī)模增值稅減按1%開票，你可以自己根據(jù)客戶要求，部分業(yè)務(wù)按照3%，部分業(yè)務(wù)按照1%，自己定。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。